Что нового для ИП? Отвечают эксперты из Министерства по налогам и сборам

С 1 января вступили в силу изменения, касающиеся индивидуальных предпринимателей. Наиболее существенные из нововведений «АиФ» рассмотрел вместе с Министерством по налогам и сборам.

1. Работа без НДС (налог на добавленную стоимость)

С 1 января 2024 г. индивидуальные предприниматели (ИП) исключаются из числа плательщиков налога на добавленную стоимость при реализации ими товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Беларуси. Уплатить этот налог ИП обязан только в отдельных случаях, например, если ошибочно выделит сумму НДС в своих первичных учетных документах (актах, товарно-транспортных накладных, товарных накладных и т. д.), если определял момент фактической реализации в 2023 г. по принципу оплаты и др.

Пример

ИП раньше платил подоходный налог и НДС (определял момент фактической реализации в 2023 г. по принципу оплаты). В декабре он отгрузил товар на 144 руб., в т. ч. НДС 20% — 24 руб. Оплата ему пришла в январе 2024 г., то есть момент фактической реализации наступил после вступления в силу изменений. В этом случае ИП должен представить налоговую декларацию по НДС, исчислить и уплатить НДС по такой сумме, а далее уже работать без налога на добавленную стоимость.

Три в одном. Что такое имущественный платеж? Подробнее

2. Для целей подоходного налога исключен принцип признания выручки по «отгрузке» (начислению)

С 2024 г. ИП, уплачивающие подоходный налог, смогут признавать выручку только по «оплате». Принцип признания выручки по «отгрузке» (начислению) исключен. Если вы работали в 2023 г. по «отгрузке», суммы, поступившие в качестве оплаты индивидуальному предпринимателю в 2024 году за отгруженные (выполненные, оказанные) в 2023 г. товары (работы, услуги), в налоговую базу 2024 г. не включаются.

Пример

ИП в 2023 г. признавал выручку по «отгрузке». В декабре 2023 г. покупателю был отгружен товар без предоплаты на сумму 4000 руб. В январе покупатель оплатил 2000 руб., в феврале 1500 руб., в марте 500 руб. Все перечисленные суммы не будут отражаться в декларации по подоходному налогу за I квартал 2024 г. как полученный доход, так как учтены в декларации за IV квартал 2023 г.

3. Повышенная ставка подоходного налога при выручке свыше 500 000 руб. за год

Для ИП, у которых выручка за 2024 г. превысит 500 000 бел. руб., теперь установлена повышенная ставка в размере 30%. Данная ставка будет применяться ко всем доходам, полученным от предпринимательской деятельности с начала календарного года, в котором образовалось превышение.

Пример

В 2024 г. ИП получил доход:

• за I квартал: 140 000 бел. руб. — облагается по ставке 20%;
• за I—II кварталы: 320 000 бел. руб. — облагается по ставке 20%;
• за I—III кварталы: 430 000 бел. руб. — облагается по ставке 20%;
• за I—IV кварталы: 515 000 бел. руб. — в данном случае порог в 500 000 бел. руб. превышен, а значит, весь полученный доход пересчитывается по ставке 30%, в том числе за предыдущие кварталы этого года.

Богатые тоже платят. Зачем нужен «налог на роскошь» и кого он коснется? Подробнее

4. Ограничение по выручке

Законом №327-З предусмотрено, что ИП, получивший за календарный год доход более 500 000 бел. руб., обязан с 1 января следующего календарного года осуществлять деятельность как юрлицо. То есть в этом случае работать в качестве ИП запрещено. Предпринимателю к концу 2024 г. нужно контролировать свой доход для своевременной регистрации юрлица, чтобы продолжить работу с 1 января 2025 г. на законных основаниях. Эта норма касается всех ИП — и «подоходников», и «единщиков».

5. Увеличен размер ставок единого налога

Новые ставки единого налога применяются при исчислении суммы единого налога, срок уплаты которого наступает после 30 января 2024 г. Исчисление единого налога за январь 2024 г. производится по старым ставкам единого налога, предусмотренным приложением 24 к Налоговому кодексу в редакции, действовавшей по 31 декабря 2023 г.

Можно ли не платить налог с продажи выращенных на даче овощей? Подробнее

6. Исключен ряд товаров, которыми в 2023 г. можно было торговать в розницу с уплатой единого налога

С 1 января 2024 г. из групп товаров, при розничной торговле которыми индивидуальные предприниматели вправе применять единый налог, исключены нетабачные никотиносодержащие изделия, электронные системы курения и жидкости для электронных систем курения.

7. Налоговые вычеты независимо от основной работы

Индивидуальным предпринимателям — плательщикам подоходного налога предоставлено право применять социальный и имущественный налоговые вычеты в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, независимо от наличия у них места основной работы (службы, учебы). Такой вычет индивидуальные предприниматели смогут применить по итогам календарного года.