Единый налог в Беларуси: кому и куда платить?

Недавно в налоговом законодательстве были уточнены правила учета выручки, получаемой плательщиками единого налога. С 2011 года выручка определяется на момент передачи потребителю  товаров, выполнения работ и оказания услуг. Если потребитель вносит аванс (предоплату), то эти  суммы будут включаться в выручку предпринимателя  по мере реализации товара, выполнения работ и оказания  услуг. При продаже товаров  в кредит либо с рассрочкой платежа стоимость переданных покупателю товаров включается в выручку на дату их передачи.

Как рассчитать единый налог?

•  Каков размер ставки единого налога? Когда и куда его нужно уплачивать? В. Петров, Червень

- Размер единого налога зависит от того, каким видом деятельности занимается индивидуальный предприниматель либо физическое лицо. Ставки дифференцируются от места осуществления деятельности (Минск, областные центры, иные населенные пункты),  режима работы, типа торгового объекта (торговое место на рынке, магазин, торговый центр, интернет-магазин)  и других особенностей деятельности.. Например, если плательщик живет в Минском районе, а деятельность осуществляет в г. Минске, то к нему будут применяться ставки Минска. Если предприниматель осуществляет деятельность в сфере пассажирских и грузовых автоперевозок, то применяются ставки, установленные  по месту постановки  плательщика на учет.

ИП рассчитывают налог самостоятельно, а физические лица должны обратиться в налоговый орган. Индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию и уплачивают единый налог только по месту постановки на учет, независимо от того, где они будут осуществлять деятельность.

Налог уплачивается не позднее 28 числа месяца, предшествующего месяцу начала деятельности.

• Какими видами деятельности не может заниматься частный предприниматель, находясь на едином налоге? В. Гладкий, Слуцк 

- Единый налог уплачивают те, кто осуществляет виды деятельности, перечисленные в ст. 296 Налогового кодекса. При этом основным условием является реализация товаров, работ и услуг потребителям. Перечень работ и услуг является закрытым. В отношении товаров, реализуемых с уплатой единого налога, также есть ограничения: не уплачивается единый налог при реализации автозапчастей, компьютеров, мобильных телефонов, изделий из натурального меха, алкогольных и табачных изделий, холодильников, стиральных машин, мебели и др. При уплате налога учитываются и такие условия, как, например, площадь торговых объектов и складских помещений. Все они оговорены в Налоговом кодексе.

• Я являюсь индивидуальным предпринимателем. С декабря 2011 г. не осуществляю предпринимательскую деятельность. Сколько времени я могу еще не работать и на что ссылаться при объяснениях в налоговой инспекции? Ольга, Минск

- В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь № 1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования», если предпринимательская деятельность не осуществляется в течение 12 месяцев подряд и субъектом не направлено налоговому органу сообщение о причинах неосуществления деятельности, то это является одним из оснований для прекращения деятельности субъекта хозяйствования (организации и индивидуального предпринимателя). В этом случае налоговый орган направляет регистрирующему органу предложение о ликвидации субъекта хозяйствования. Далее решение о ликвидации организации или прекращении деятельности ИП принимается исполкомом.

• Я работаю на государственном предприятии. У меня четверо детей. Подоходный налог высчитывают такой же как и у всех. Правомерно ли это? Наталья, Брест

- В настоящее время налоговым законодательством не предусмотрено  полное освобождение от уплаты подоходного налога для отдельных категорий плательщиков. В то же время родителям, имеющим трех и более детей в возрасте до восемнадцати лет, при исчислении подоходного налога стандартный налоговый вычет предоставляется в повышенном размере – 162 000 белорусских рублей на каждого ребенка в месяц.

Кроме того, местные исполкомы вправе предоставлять отдельным плательщикам - физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, льготы по налогам, зачисляемым в местные бюджеты. Поэтому ваша семья может обратиться в исполком, и он, исходя из вашего имущественного положения, вправе принять решение об освобождении вас от уплаты подоходного налога.

Квартиры на сутки и питомцы

• Я являюсь физическим лицом, заинтересованным в сдаче квартир внаем на краткосрочные периоды. Какие налоги я должен буду платить, и зависит ли величина налогов от количества сдаваемых квартир? С. Павлов 

- Да, зависит. Данный вид деятельности – сдача внаем (поднаем) жилых помещений на краткосрочный период (когда в календарном году заключается два и более договора, каждый из которых не превышает 15 дней) – является предпринимательским. Поэтому вам необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и уплачивать единый налог. Размер налога будет зависеть от количества сдаваемых квартир. Базовые ставки единого налога установлены в Приложении 25 к Налоговому кодексу. Они зависят также от территории, на которой находятся квартиры. В Гродненской области они будут одни, в Минске – другие. В ближайшем номере нашего журнала «Консультант предпринимателя» будет развернутая статья по этому вопросу с указанием ставок.

• У меня есть собака, которая периодически дает приплод. Хочу продавать щенков знакомым и по объявлениям в Интернете. Эти доходы облагаются налогом? Валентина Андреевна, Солигорск

- Да. При продаже щенков уплачивается единый налог. До реализации щенков необходимо представить в налоговый орган по месту жительства заявление с указанием периода, в течение которого будет осуществляться такая деятельность, и уплатить исчисленный налог.

Налоги в Интернете

• Хочу открыть интернет-магазин как индивидуальный предприниматель. В какие сроки и в каком размере нужно платить налог? Ю. Киселев, Ждановичи

- Та или иная система налогообложения применяется на определенных условиях. Интернет-торговля подпадает под налогообложение единым налогом, но, опять же, следует учитывать условия, о которых говорилось выше: это вид реализуемых товаров, площадь помещения для их хранения, наличие документов на товары. Если в целом осуществляемая вами деятельность подпадает под уплату единого налога, то применяются следующие правила - уплата налога производится ежемесячно, не позднее 28 числа месяца, предшествующего месяцу начала деятельности. В эти же сроки представляется налоговая декларация. Ставки налога зависят от вида товара, который вы собираетесь продавать. Если товар не произведен в Беларуси, то ставка единого налога увеличивается в два раза. При реализации товаров, ввозимых с территории государств-членов таможенного союза (из России или Казахстана) без подтверждающих документов, предприниматель обязан оплатить налог на добавленную стоимость в фиксированной сумме.

Если хотя бы одно из условий применения единого налога не соблюдается (например, реализуются  такие товары как ноутбуки или мобильные телефоны), то будет применяться другой порядок налогообложения – общеустановленный либо упрощенная система налогообложения.

• У меня есть сайт в Интернете про домашних животных. Хочу размещать на нем рекламу, чтобы получать доход. Как это правильно сделать, чтоб не было проблем с налоговой? А. Кравчук, Минск 

- Для осуществления рекламной деятельности необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Такая деятельность не подпадает под уплату единого налога, поэтому вы можете выбрать одну из систем налогообложения: либо упрощенную форму, либо общий порядок с уплатой подоходного налога. Если вы выбираете первый вариант, то помните, что нужно успеть в течение 20 рабочих дней с момента государственной регистрации подать в налоговую инспекцию по месту постановки на учет заявление о переходе на упрощенную систему, содержащее сведения о выбранной налоговой базе. Если 20-дневный срок вами будет пропущен, то к вам будет применим общий порядок налогообложения (в обоих случаях уплата налога производится раз в квартал).